Pour de nombreux groupes, la consolidation est synonyme de vision globale et de transparence financière. Mais lorsque s’y ajoute la norme IFRS (International Financial Reporting Standards), l’enjeu prend une nouvelle dimension : il s’agit de rendre les états financiers comparables et attractifs sur la scène internationale. Dans cet article, nous vous proposons un tour d’horizon des principes IFRS appliqués à la consolidation, des avantages qu’ils apportent, et des défis que cela représente pour les groupes souhaitant se conformer à ce référentiel mondial. Enfin, nous verrons comment Nexco Expertise peut vous épauler pour une transition IFRS réussie.

1. IFRS et consolidation : un rappel des fondamentaux

1.1 Qu’est-ce que les IFRS ?

Les IFRS (International Financial Reporting Standards) sont des normes comptables internationales élaborées par l’IASB. Leur objectif :

• Harmoniser la présentation et l’évaluation des comptes
• Faciliter la comparaison des performances entre entreprises de pays différents
• Renforcer la confiance des investisseurs et des partenaires financiers

En Europe, les IFRS sont obligatoires pour les sociétés cotées depuis 2005, notamment pour leurs comptes consolidés. Les entreprises non cotées peuvent choisir d’y recourir, selon leur stratégie et l’importance de leurs marchés internationaux.

1.2 Qu’est-ce que la consolidation des comptes ?

La consolidation consiste à présenter les comptes de plusieurs entités juridiques (filiales, succursales…) comme s’il s’agissait d’une seule entité économique. L’objectif :

• Offrir une vision globale du patrimoine et du résultat d’un groupe
• Faciliter la lecture pour les actionnaires, investisseurs et banques
• Mettre en évidence les synergies ou risques intragroupe

2. Les spécificités de la consolidation IFRS

2.1 Périmètre de consolidation

En IFRS, la notion de contrôle est centrale. Une société doit consolider toute entité sur laquelle elle exerce un contrôle (majorité des droits de vote, pouvoir de diriger les politiques financières et opérationnelles), même si le pourcentage de détention est inférieur à 50 % dans certains cas (contrôle de fait).

2.2 Écarts d’acquisition (goodwill)

Contrairement aux normes françaises qui prévoient un amortissement du goodwill, les IFRS imposent un test de dépréciation annuel (impairment test) :

• Si la valeur recouvrable est inférieure à la valeur comptable, le goodwill est déprécié
• S’il n’y a pas de signe de perte de valeur, il demeure à l’actif sans amortissement planifié

2.3 Immobilisations et valorisation

Les IFRS autorisent, sous conditions, la juste valeur (fair value) pour certaines catégories d’actifs (immobiliers, instruments financiers, etc.), offrant une vision « économique » plus qu’historique. Cela implique une volatilité plus importante sur le bilan et le compte de résultat.

2.4 Comptabilisation du chiffre d’affaires (IFRS 15)

La reconnaissance des revenus suit l’approche par contrats :

• Identification des obligations de performance
• Répartition du prix de transaction
• Reconnaissance du revenu lorsque l’obligation est satisfaite

2.5 Instruments financiers (IFRS 9)

Les actifs et passifs financiers (crédits, placements, dérivés, etc.) doivent être classés et évalués selon leur nature et le modèle économique de l’entreprise (amortissement, fair value…). Cela peut complexifier la consolidation pour les groupes multi-filiales manipulant différents types d’instruments.

3. Les avantages de la consolidation IFRS

3.1 Comparabilité internationale

Adopter les IFRS rassure les investisseurs et partenaires étrangers, car ils peuvent comparer les états financiers à ceux d’entreprises cotées ou d’autres pays, en toute transparence.

3.2 Attrait pour les capitaux

Pour un groupe cherchant à lever des fonds, se conformer aux normes IFRS constitue un gage de qualité et de crédibilité. Les fonds d’investissement, notamment anglo-saxons, exigent souvent ce niveau de clarté.

3.3 Vision économique plus proche de la réalité

L’utilisation de la juste valeur ou la non-amortissement du goodwill offre une représentation parfois plus fidèle des actifs et du potentiel de croissance. Cela facilite la prise de décision pour les managers et la lecture pour les actionnaires.

4. Les défis et contraintes pour les groupes

4.1 Lourdeur de la transition

Passer des règles françaises aux IFRS nécessite un audit complet des méthodes comptables, un référentiel de transition (retraitements d’ouverture), et des formations pour l’équipe consolidation.

4.2 Volatilité des résultats

Avec la fair value, les résultats peuvent fluctuer fortement en fonction de la conjoncture des marchés (immobilier, taux d’intérêt…). Il faut communiquer auprès des actionnaires pour expliquer cette volatilité.

4.3 Coûts et compétences

La consolidation IFRS suppose une équipe formée, ou l’appui d’un cabinet spécialisé. Les coûts peuvent s’avérer non négligeables, en particulier la première année.

5. Comment réussir sa consolidation IFRS ?

5.1 Planifier la transition

• Étude d’impact : Identifier les retraitements IFRS majeurs (goodwill, évaluation des actifs, instruments financiers…)
• Organisation : Constituer une équipe projet avec un coordinateur IFRS, former les filiales
• Chronologie : Établir un calendrier pour la clôture IFRS (dates clés, validation des retraitements, contrôles)

5.2 Choisir les options IFRS

Les IFRS laissent parfois plusieurs options (exemple : méthode de valorisation des immobilisations). Il convient de sélectionner les solutions les plus adaptées au modèle économique du groupe, tout en gardant en tête la cohérence à long terme.

5.3 Outiller le processus de consolidation

• Adopter un logiciel de consolidation permettant d’intégrer plusieurs référentiels (FR GAAP, IFRS)
• Mettre en place des tableaux de reporting normalisés pour les filiales
• Centraliser la documentation et les justificatifs

5.4 Former et communiquer

• Former les consolideurs, DAF, comptables à l’impairment test, à IFRS 16 (leasing), IFRS 9…
• Communiquer régulièrement auprès des actionnaires et analystes sur les changements introduits par le référentiel IFRS

6. L’accompagnement Nexco Expertise

6.1 Diagnostic initial

Nos experts évaluent l’impact IFRS pour votre groupe : identification des écarts entre vos pratiques actuelles et les exigences du nouveau référentiel, chiffrage des retraitements potentiels.

6.2 Mise en place ou migration vers IFRS

• Paramétrage de votre logiciel de consolidation
• Élaboration du manuel de consolidation IFRS (méthodes, calendriers, contrôles)
• Formation de vos équipes

6.3 Production et certification

Nous pouvons prendre en charge la production des comptes consolidés IFRS (en lien avec votre commissaire aux comptes), en veillant au respect des délais et à la fiabilité des données.

6.4 Veille et conseils en continu

Les normes IFRS évoluent régulièrement (IFRS 15, 16, 17, etc.). Nexco assure une veille technique et vous alerte sur les mises à jour impactant votre groupe.

Conclusion

La consolidation IFRS est un véritable atout stratégique pour un groupe souhaitant renforcer sa crédibilité internationale, attirer des capitaux ou donner une image financière plus transparente. Mais cette ambition exige une expertise et un accompagnement à la hauteur des exigences du référentiel : identification des méthodes, gestion des retraitements, reporting fluide, etc.

Vous projetez d’adopter les IFRS pour votre consolidation, ou souhaitez sécuriser et optimiser vos comptes déjà établis en normes internationales ?

Contactez Nexco Expertise : nos spécialistes en consolidation vous accompagneront de A à Z, du diagnostic initial jusqu’à la production des comptes consolidés IFRS, en passant par la formation de vos équipes. Profitez d’une vision unifiée et crédible de vos performances pour faire la différence sur la scène financière internationale !

Expert Comptable Consolidation